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稅務問題之個人所得稅征稅范圍之11類所得

更新時間:2017-11-07 09:34:24 來源: 瀏覽次數:0


        什么是個人所得稅?所謂個人所得稅,是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
個人所得稅法征稅范圍(11類所得)
(一)工資、薪金所得

(二)個體工商戶生產經營所得

(三)勞務報酬所得

(四)稿酬所得

(五)特許權使用費所得

(六)財產租賃所得

(七)財產轉讓所得

(八)利息、股息、紅利所得

(九)對企事業單位承包經營、承租經營所得

(十)偶然所得

(十一)其他所得

(一)、工資、薪金所得

1.注意范圍:工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的所得。

①工資、薪金、獎金。

②年終加薪、勞動分紅;年終加薪和一次取得年終獎金,原則上作為單獨一個月工資薪金所得。

③津貼補貼。

【解釋】重點區分工資薪金所得和勞務報酬所得的區別,關鍵在于是否有雇傭關系

個人所得稅征稅范圍之11類所得,你全部掌握了嗎?

2.津貼的征免界限(反向列舉)

(1)獨生子女補貼;

(2)托兒補助費;

(3)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

(4)差旅費津貼、誤餐補助。

【解釋】單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼征收個人所得稅。

3.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

【解釋】區分勞動分紅與股份分紅的不同。勞動分紅,是勞動性所得;股份分紅,是資本利得性所得,前者屬于工資薪金,后者屬于股息利息紅利所得。

(二)、個體工商戶的生產、經營所得

1.個體工商戶的生產、經營所得僅限于生產經營所得,不包括個體工商戶的其他所得。

2.個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得,比照這個項目。

3.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得按個體工商戶的生產經營所得征稅。

4.個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者利潤分配,并入投資者個人的生產經營所得,依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

引申:除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者,以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者的利潤分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

所有企業的從業人員,用企業資金發生的財產性支出,按“工資薪金所得”征稅。兼職人員取得類似支出,屬于“勞務報酬”所得。

總結:一看企業性質;二看人員身份(家族企業人員)

(三)、對企事業單位的承包、承租經營所得

1.對企事業單位的承包、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

2.承包承租后,工商登記改為個體工商戶,按“個體工商戶生產經營所得”繳納個人所得稅。

個人承包工商登記
企業所得稅
個人所得稅所屬稅目

承包后工商登記改變為個體工商戶的
不繳納企業所得稅
個體工商戶生產經營所得

承包經營后,工商登記仍為企業的
繳納企業所得稅(綜合題考點)
對企業經營成果不擁有所有權
工資、薪金所得
對企業經營成果擁有所有權
承包、承租經營所得

(四)、勞務報酬所得

勞務報酬所得:指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

獨立性勞務所得;非雇傭關系所得

【解釋】自2004年1月20日起,對商品營銷活動中,企業和單位對營銷業績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得,按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。上述營銷業績獎勵的對象是非雇員的,則按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

出租車駕駛員收入:工資、薪金所得?報酬所得?個體工商戶的生產、經營所得?

個人所得稅征稅范圍之11類所得,你全部掌握了嗎?

【解釋】出租車駕駛員收入應納個人所得稅歸類

(1)出租汽車經營單位對駕駛員采取單車承包、承租的,駕駛員從事客貨營運取得收入按工資、薪金所得征稅。

(2)個體出租車收入,按個體工商戶的生產、經營所得征稅。

(3)個人出租車掛靠單位,并向掛靠單位交納管理費的,按個體工商戶的生產、經營所得征稅。

(4)對于臨時頂替的駕駛員(兼職行為),沒有簽訂承包合同雇用合同的,按勞務報酬所得征稅。

(五)、稿酬所得

1.范圍:稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

【解釋】這里所說的作品,是指包括中外文字圖片、樂譜,以及其他作品等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品;個人作品,包括本人的著作、翻譯的作品等。

2.稿酬所得和勞務報酬所得的區別:關鍵看是否(署名)發表

(六)、特許權使用費所得

特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

【解釋1】注意區分特許權使用費所得、稿酬所得、財產轉讓所得。

【解釋2】提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬的所得(轉讓著作權免增值稅)。

(七)、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

【注意】征免范圍。

1.個人取得國債利息、地方債務利息、國家發行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息,儲蓄存款利息均免征個人所得稅。

2.除個人獨資企業、合伙企業以外的企業的個人投資者,以企業資金為本人、家庭成員支付的與生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。企業的上述支出不允許稅前扣除。

3.納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

(八)、財產租賃所得

財產租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

【解釋1】個人取得的財產轉租收入,屬于“財產租賃所得”范圍。

【解釋2】最重要的是房屋的租賃。個人出租房屋涉及到多個稅種。城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、印花稅、個人所得稅。

(九)、財產轉讓所得

財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

1.(境內)股票轉讓所得:暫不征收個人所得稅。

【解釋】境外股票轉讓所得正常征稅。

2.量化資產股份轉讓:

(1)集體所有制企業在改制為股份合作企業時,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產,暫緩征收個人所得稅;

(2)個人將股份轉讓時,就其轉讓收入額,減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后余額,按“財產轉讓所得”征稅。

(十)、偶然所得

偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

(十一)、其他所得

個人取得的所得,難以界定應稅項目所得的,由主管稅務機關確定。

【例題1·多選題】下列各項所得,按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有( )。

A.非任職單位的董事費收入

B.法人企業的個人投資者無償取得企業出資購買的汽車

C.年終加薪和勞動分紅

D.年終一次性獎金

【答案】CD

【解析】選項A:按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅;選項B:按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

【例題2·多選題】張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中,應當繳納個人所得稅的有(  )。(2014年)

A.參加某電商的秒殺活動,以100元購得原價2000元的足球鞋一雙

B.為赴巴西看球,開通手機全球漫游套餐,獲贈價值1500元的手機一部

C.參加某電臺舉辦世界杯競猜活動,獲得價值6000元的赴巴西機票一張

D.作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動,抽得市價2500元球衣一套

【答案】CD

【解析】選項AB,不繳納個人所得稅;選項CD,應當按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。
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